近日舉行的七大工業國集團（G7）財長會議上，達成了一項具里程碑意義的協議，支持未來會把全球企業利得稅最低稅率定為15%。G7財長認為，此舉能有效地防範大型跨國企業，以及如微軟、亞馬遜、Google等的科技巨企，把利潤轉移至低稅率國家和地區。預料該份協議稍後會交給二十國集團（G20）及經濟合作發展組織（OECD）進行討論。
其實，多年來許多歐美跨國企業都一直利用國際稅收法律上的差異及漏洞來避稅，令歐美國家政府流失了大量的稅收。例如藥品專利、知識產權使用費等無形收入，被不少企業轉移到低稅率的司法管轄區，以使公司能夠避免在母國繳納更高的稅費。
因此，OECD數年前已着手研究如何遏制稅基侵蝕，不過，由於歐美等國家都有自己的考量，導致協議無疾而終。惟持續逾年的新冠疫情，令歐美多國財政赤字及債務大升，都急需增加稅收。
以美國為例，拜登總統雖然尋求通過將美國企業稅稅率從21%（特朗普時期從28%降至21%），重新調回到28%，但因在野黨的極力反對預期無法通過，因此美國政府早在4月時已提出全球最低企業稅的倡議，並宣佈萬億美元基建計劃，冀能吸收美資跨國企業回流，幫補稅收。而由於歐洲各國亦打着同樣算盤，所以才促成了此次協議的達成。
OECD估計，若能在140個國家中就跨境數字服務的徵稅規則和遏制稅基侵蝕兩方面達成協議，全球範圍內的企業將須額外繳納500至800億美元的稅款，其中佔比最大的姜維最低稅率稅款。
一旦G7倡議的全球企業最低稅率得到G20及OECD的支持，全球最快可能在今年底便會步入企業低稅率時代，屆時奉行簡單低稅率的國家和地區，如愛爾蘭、荷蘭、新加坡和香港等，都將受到衝擊。
雖然各國政府仍可自定稅率，但若企業在某國支付較低稅率，母國政府可以要求其補足最低稅率中餘下的部分，從而消除轉移利潤的優勢。特區政府現時亟需評估和研究G7協議可能對香港造成的影響，及早作出應變部署，在稅制上作出改革，以保持香港的競爭力。
眾所周知，香港一直以來都以簡單低稅率作為招徠。以企業利得稅率為例:本港企業首個200萬港元利潤，稅率為8.25%；200萬港元利潤以上，才會徵收16.5%利得稅。據美國傳統基金會「經濟自由度指數」報告的統計，全球181個訂立了公司稅的國家及地區，稅率平均值和中位數分別為23.7%和25%，分別較香港高出了7.2%和8.5%（以16.5%計算），若與本港的8.25%稅率比較，這些國家的稅率平均值和中位數則高出了15.45%和16.75%。由此可見，香港在稅率上對企業甚具吸引力，因此長期以來均有不少跨國企業到港發展，或在香港設立亞太區總部。
一旦G7的倡議得到落實，相信全球大部分國家都會跟隨，這將會大幅削弱本港在稅制上的優勢，影響到企業來港營商的意欲。所以，香港政府不能再因循守舊，必須開動腦筋，研究推出更多稅務優惠，或者提供其他補貼措施，努力創造更佳的營商和投資環境，繼續吸引跨國企業青睞。
撰文： 李秀恒 香港經貿商會會長